El volum d’operacions i l’import net de la xifra de negocis (INCN) són dues magnituds que s’utilitzen, habitualment, en l’àmbit comptable i fiscal, però amb diferències conceptuals i de càlcul rellevants.
Volum d’operacions: Es fa servir principalment en l’àmbit de l’IVA per determinar llindars i règims especials. A tall d’exemple:
Criteri de caixa. Poden aplicar el règim especial del criteri de caixa en IVA els subjectes passius de l’impost el volum d’operacions dels quals durant l’any natural anterior no superi els 2.000.000€.
Gran empresa. Aquesta magnitud també determinarà la condició de Gran Empresa (si és superior a 6.010.121,04€), a efectes d’obligacions fiscals.
Import net de la xifra de negocis (INCN): És una magnitud clau en la comptabilitat mercantil i fiscal, utilitzada per determinar la mida de l’empresa, les obligacions comptables i fiscals, i l’aplicació d’incentius fiscals.
Com es calcula el volum d’operacions?
Comprèn l’import total de totes les entregues de béns i prestacions de serveis realitzades pel subjecte passiu durant l’any natural anterior, incloses les exemptes.
No s’inclouen en el volum d’operacions, entre d’altres:
Les entregues ocasionals de béns immobles,
Les entregues de béns d’inversió,
Les operacions financeres, exemptes o no d’IVA, i les operacions exemptes relatives a l’or d’inversió. Aquestes operacions no s’inclouran en el volum d’operacions quan no siguin habituals de l’activitat empresarial o professional del subjecte passiu.
Quines conseqüències té superar la xifra de volum d’operacions?
Superar la quantitat de 6.010.121,04€ de volum d’operacions durant un any natural implica passar a tenir la consideració de Gran Empresa, i comporta les següents conseqüències:
Presentació del model 036 per comunicar a l’AEAT la condició de Gran Empresa.
Presentació de liquidacions d’IVA amb periodicitat mensual (Model 303).
Presentació del model de retencions amb periodicitat mensual (Model 111).
Obligació de complir amb el SII (Subministrament Immediat d’Informació) — Portar els llibres de registres d’IVA a través de la seu electrònica de l’AEAT.
Això exonera de l’obligació de presentar el model 347 (operacions amb terceres persones) i el model 390 (Declaració–resum anual de l’Impost sobre el Valor Afegit).
Què és l’import net de la xifra de negocis i com es calcula
L’import net de la xifra de negocis (INCN) és una magnitud comptable i mercantil que representa els ingressos obtinguts per l’empresa en les seves activitats ordinàries.
A grans trets, es calcula així:
**INCN = import de les vendes i prestacions de serveis
- Altres ingressos derivats de l’activitat ordinària,
- Devolucions, ràpels, descomptes comercials i per pagament immediat concedits fora de factura.**
Com influeix l’INCN a l’Impost sobre Societats?
L’import net de la xifra de negocis és determinant per a l’aplicació d’incentius fiscals i règims especials.
Incentius a Empreses de Reduïda Dimensió (ERD):
Es considera que una empresa és de reduïda dimensió quan l’INCN de l’any anterior hagi estat inferior a 10 milions d’€.
Aplicació de tipus de gravamen reduïts:
ERD: apliquen un tipus de gravamen del 24%.
Micropimes (INCN < 1.000.000): fins a 50.000€ tributen al 21% i la resta de base imposable al 22%.
Tributació mínima en l’IS
S’aplica als contribuents l’INCN dels quals sigui d’almenys 20 milions d’€ durant els 12 mesos anteriors a la data d’inici del període impositiu, entre d’altres.
Obligació d’auditar comptes:
Les societats mercantils el INCN de les quals hagi superat durant dos exercicis continuats els 5.700.000€, sempre que concorri un altre dels requisits establerts a la norma.
Possibilitat de formular comptes abreujats: Si l’INCN no supera els 8 milions d’€.
Límits a la compensació de BINs: Depenen de l’INCN en els 12 mesos anteriors:
Inferior a 20 milions €: 70%.
Entre 20 i 60 milions €: 50%.
Superior a 60 milions €: 25%.
Límits a la deducció per evitar la doble imposició (DDI): Per a empreses amb un INCN d’almenys 20 milions €, el límit és del 50% sobre la quota íntegra positiva.
