El Model 347 és una declaració informativa que han de presentar els empresaris i professionals que desenvolupen una activitat econòmica quan les seves operacions amb clients o proveïdors superen, en conjunt, l’import de 3.005,06 € al llarg de l’any natural. A continuació, es detallen els aspectes clau: què s’ha de declarar, quan i com presentar-lo, criteris d’imputació i particularitats rellevants per a diferents supòsits.
Què és el Model 347 i quan sorgeix l’obligació
Naturalesa de la declaració: informació detallada d’operacions amb terceres persones (clients i proveïdors) per sobre del llindar de 3.005,06 € (IVA inclòs).
Llindar d’obligat compliment: operacions que superin els 3.005,06 € anuals amb cada tercer.
Finalitat: facilitar a l’Administració tributària la comprovació de la informació rellevant per a l’exercici de les obligacions fiscals de les empreses i professionals.
Termini i forma de presentació
Termini: la declaració es presenta durant el mes de febrer de cada any, en relació amb les operacions realitzades durant l’any natural anterior.
Forma de presentació: per Internet.
Certificat electrònic: obligatori per a societats anònimes i limitades, i per a grans empreses.
Cl@ve: vàlid per a persones físiques que realitzin la declaració.
Criteri d’imputació de factures per quantificar el llindar
Criteri general: les operacions s’imputen al període en què s’ha de fer l’anotació registral de la factura que serveix com a justificant.
Continguts i format de la declaració
Desglossament de la informació: amb caràcter general, la informació es facilita desglossada trimestralment.
Diferències entre declaracions a clients i a proveïdors: poden existir diferències si la factura és rebuda pel client i es registra en un període trimestral diferent del de la seva emissió pel proveïdor.
Claus habituals utilitzades en el Model 347
Clau A: correspon a les adquisicions de béns i serveis.
Clau B: correspon als lliuraments de béns i a les prestacions de serveis.
Serveis prestats a les Illes Canàries
S’han d’incloure en el Model 347 els serveis prestats a clients establerts a les Illes Canàries sempre que, per cada client, se superi el llindar anual de 3.005,06 €.
Exclusions: queden fora de l’àmbit les entregues i adquisicions de béns que constitueixin exportacions o importacions (enviaments entre Península/Balears i Canàries; Ceuta i Melilla).
Casos pràctics i excepcions rellevants
Arrendaments subjectes a retenció: amb caràcter general, no s’han d’incloure en el Model 347 aquelles operacions que estiguin cobertes per una obligació periòdica de subministrament d’informació a l’AEAT mitjançant altres models, sempre que el seu contingut sigui coincident.
Subvencions públiques: s’han d’incloure les subvencions públiques rebudes si:
No són reintegrables.
S’han percebut en relació amb l’activitat empresarial o professional.
L’import anual procedent de cada Administració Pública supera els 3.005,06 €.
Criteri de satisfacció del pagament: a efectes de determinar si se supera el llindar en l’any natural, les subvencions, ajuts o auxiliars es consideren satisfets el dia en què s’emet l’ordre de pagament o, si no n’hi ha, quan es faci efectiu el pagament.
Suplerts per compte de clients: no s’han de consignar en la declaració, ja que no representen operacions d’adquisició de béns o serveis per part del gestor, sinó del client.
Transmissió de l’habitatge habitual: no implica l’obligació de presentar el Model 347, ja que la declaració recull únicament operacions realitzades en l’exercici de l’activitat empresarial o professional i no les efectuades al marge d’aquesta.
Bestretes de clients a proveïdors i altres creditors: s’han d’incloure en la declaració.
