A continuació us detallem diverses notes pràctiques sobre la nova Llei contra el Frau Fiscal 11/2021 del 9 de juliol per si és del vostre interès:

Limitació de pagaments en efectiu.-
Es redueix de 2.500€ a 1.000€, l’import màxim que, amb caràcter general, es pot abonar en efectiu. Quan el pagador sigui una persona física no resident que actuï com a empresari o professional, el límit es redueix de 15.000€ a 10.000€.

Aquesta limitació opera quant una de les parts, o totes dos, són empresari o professional.

Arrendament d’immobles.-
Es modifica l’apartat 2 de l’article 23 de la Llei de l’IRPF perquè només puguin aplicar-se la reducció del 60% als rendiments nets positius aquells contribuents que incloguin aquests ingressos en la seva autoliquidació abans d’iniciar un procediment de comprovació, comprovació limitada o inspecció de dades que inclogui en el seu objecte la comprovació d’aquestes rendes. Tampoc afectarà la reducció aquells rendiments nets positius derivats de rendes no incloses ni de despeses indegudament deduïdes en l’autoliquidació.

Entrada de la Inspecció als domicilis.-
Es fan les modificacions següents a la Llei General Tributària:

• Article 113: Regula expressament la necessitat de què es justifiqui la sol·licitud d’autorització judicial i que es justifiqui la necessitat, finalitat i proporcionalitat de la mesura. Així mateix, s’estableix expressament que tant la sol·licitud com la concessió d’autorització judicial podran tenir lloc amb anterioritat a l’inici formal del procediment, sempre que s’identifiquin el contribuent i els conceptes i terminis que seran objecte de comprovació.

• Article 142.2: Estableix la necessitat d’un acord d’ingrés de l’autoritat administrativa corresponent per procedir a l’entrada al domicili dins del procediment d’inspecció. A més, quan sigui necessari ingressar al domicili constitucionalment protegit, aquest acord d’entrada s’haurà d’incorporar a la sol·licitud d’autorització judicial.

Aquestes esmenes pretenen neutralitzar la recent jurisprudència del Tribunal Suprem que, entre altres aspectes, estableix la impossibilitat de realitzar entrades i escorcolls domiciliaris sense iniciar abans un procediment.

Es modifica l’apartat 6 de l’article 8 de la Llei 29/1998, de 13 de juliol (LJCA) per establir, expressament, que els tribunals administratius escoltaran les autoritzacions de les entrades domiciliàries acordades per l’Administració Tributària.
Així, s’especifica que pot tenir lloc amb caràcter previ a la iniciació formal d’un procediment quan no hi hagi consentiment del titular.

Criptomonedes.-
Inclou l’obligació formal d’informar per les persones i entitats residents a Espanya que prestin serveis en nom de tercers per salvaguardar les claus criptogràfiques privades i mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, i establiments permanents i entitats residents a Espanya que prestin serveis d’intercanvi entre monedes virtuals i diners de licitació legal, o entre diferents monedes virtuals o intervingui de qualsevol manera en aquestes operacions, així com aquelles que realitzin ofertes inicials de noves monedes virtuals, respecte a les que lliuren a canvi de cotització d’altres monedes en territori espanyol. L’obligació d’aportar informació inclou tant els saldos en cada moneda virtual diferent, com l’adquisició, transmissió, canvi i transferència, relatius a monedes virtuals, a més dels cobraments i pagaments realitzats en aquestes monedes, en els quals intervenen o intervenen, presentant una relació nominal de les parts implicades amb indicació del seu domicili i número d’identificació fiscal, classe i nombre de monedes virtuals, així com el preu i data de l’operació.

També per a un millor control es modifica la disposició addicional divuitena de la Llei per introduir, entre els béns situats a l’estranger per als quals hi ha obligació de comunicar les monedes virtuals.

Certificació i ús de programes comptables “honestos”.-
S’introdueix una nova obligació formal per a productors, comercialitzadors i usuaris de sistemes informàtics o electrònics i programari que donin suport als processos de comptabilitat, facturació i gestió dels que es dediquen a activitats econòmiques. L’obligació és garantir la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres sense interpolacions, omissions o alteracions dels quals no hi hagi anotació en els sistemes. Aquesta obligació pretén evitar la manipulació de les dades comptables. Aquesta nova obligació formal entra en vigor tres mesos després de l’entrada en vigor de la Llei.

La tinença de sistemes o programes informàtics o electrònics no certificats o quan s’hagin alterat comportaran una multa de 50.000€ per cada any.

Valoració mínima immobles.-
S’introdueix el concepte de valor de referència per als casos d’immobles, establint que aquest serà el seu valor que vindrà determinat per la normativa del Cadastre Immobiliari en la data de meritació dels diferents impostos (Successions, Patrimoni, IVA, ITP i AJD), en cas de què el valor declarat pel contribuent sigui inferior, la demostració d’aquest fet ara recau sobre ell.

Nous recàrrecs per declaració fora termini.-
Els actuals del 5% al 20% segons el termini transcorregut des de la dada final de presentació queden ara de la forma següent (recordem que cal que no hi hagi requeriment previ de l’Administració):
– Els primers 12 mesos un 1% de recàrrec per mes transcorregut.
– A partir dels 12 mesos un 15%.
– No hi haurà sanció, i els interessos de demora es calcularan a partir del mes 12.

Noves sancions.-
Reducció de sancions. Es modifica l’article 188 de la LGT, apartats 1 i 3, pel qual s’adopten les següents mesures en relació amb les reduccions aplicables a les sancions:
• S’incrementa del 50% al 65% la reducció de les sancions derivades d’actes amb conveni.
• La reducció per pagament ràpid de sancions s’incrementa del 25% al 40%.

Interessos de demora.-
Es modifica el sistema de recàrrecs per demora, que estableix que, si la presentació es produeix 12 mesos després de la finalització del termini, s’exigeixen interessos de demora des de la finalització d’aquests 12 mesos i el moment de la presentació.

Tributació IAE.-
Les empreses que formin part d’un grup segons la normativa mercantil tornaran a tributar per aquest concepte si la xifra agregada de negoci del grup és superior al milió d’euros (€). Això suposa per a moltes empreses la subjecció de nou a l’impost amb el conseqüent pagament.

Assegurances de vida sense rescat.-
S’hauran d’incloure a l’Impost sobre el Patrimoni pel seu valor actuarial, fins ara aquest concepte no estava gravat.

Amnisties fiscals.-
Queden expressament prohibides.

Pactes successoris amb efectes de present.-
A partir de l’11/07/2021, si en la venda d’un actiu adquirit pel beneficiari d’un acord de pacte de successiu de present, transmet el bé abans de cinc anys des de la celebració de l’acord de successió o de la defunció del causant, si és anterior, en declarar el guany patrimonial obtingut aquest beneficiari haurà de subrogar-se en la posició del causant quant a la data d’adquisició i el valor d’adquisició de l’actiu.

Girona, Juliol 2021