A.- AGÈNCIA TRIBUTÀRIA ESPANYOLA

El Pla d’Inspecció pel 2023 aporta petites novetats respecte l’any anterior, de la seva lectura força repetitiva se’n extreu de nou que l’Agència Tributària espanyola prioritza la recopilació de dades, tant nacionals com internacionals, per al seu tractament amb eines informàtiques de primer nivell i amb tècniques de mineria “Big Data”. Per tant l’atenció amb els rastres fiscals que anem deixant en el dia a dia perquè tard o d’hora es poden conèixer i analitzar, emfatitzem els casos de bens i/o rendes a l’exterior del país.

Seguidament mencionarem aquells aspectes en que es manifesta més interès per part de l’AEAT:

• Control d’operacions de comerç electrònic, amb identificació dels seus operadors.
• Comprovació de residències fiscals, tant a l’estranger com a d’altres autonomies.
• Operacions amb criptomonedes.
• Control de sectors amb un ús intensiu de l’efectiu.
• Societats inactives com a pantalla per ocultar immobles d’alta gama i/o operacions tributables.
• Societats amb pèrdues reiterades i no compensades, així com amb deduccions pendents d’aplicar.
• Control de patrimonis i comptes corrents a l’estranger.
• Operacions de comerç amb països asiàtics amb infravaloració del valor declarat.
• Visites al lloc on es desenvolupa l’activitat econòmica per detectar caixes registradores i sistemes informàtics que ennegreixin operacions.
• Control de grans devolucions tributàries.
• Anàlisis d’operacions immobiliàries per establir si tributen per IVA o per ITP.
• Control de l’IVA en el sector turístic.
• Pla de visites als sectors de rehabilitació i reformes d’edificis.
• Control d’esportistes i artistes no residents per les activitats a Espanya.
• Vigilància dels petits grups fiscals de l’Impost de Societats amb poques eliminacions intragrup.
• Supervisió d’operacions de reestructuració empresarial i de canvis estructurals societaris.
• Declaració de nivells d’existències incongruents amb l’activitat del negoci.
• Relacions amb paradisos fiscals/jurisdiccions no cooperatives.
• Importació de vehicles.
• Seguiment dels titulars de “conveniència” de TPV.
• Comprovació de la divisió artificial d’activitats econòmiques entre persones físiques per tributar en mòduls.
• Ús abusiu de societats per diferir l’impost personal i/o amb incorporació de despeses de tipus particular, així com l’afectació de béns i vehicles de luxe.
• Abusos de les normes internacionals per remansar beneficis a l’exterior.
• Contribuents amb grans sancions i/o insolvents que utilitzin societats per operar.
• Seguiment de contribuents amb historial de sancions, per comprovar reincidències conductuals.
• Fundacions amb activitat econòmica i deduccions que motiven.
• Control de signes externs de riquesa o despeses amb uns nivells no compatibles amb l’historial tributari del contribuent.
• Seguiment de contribuents amb alta capacitat econòmica.
• Control de no declarants i de societats inactives.
• Declaració per la renda “mundial”, és a dir, integració per part del contribuent espanyol de les rendes obtingudes arreu.

B.- AGÈNCIA TRIBUTÀRIA DE CATALUNYA

També l’Agència Tributària de Catalunya (ATC) publica cada any el seu pla pel control dels Impostos cedits, bàsicament: Successions, Transmissions Patrimonials, Actes Jurídics Documentals, Patrimoni i Taxa Turística.

Els controls seran sobretot en el valor assignat a les operacions, en l’aplicació de deduccions i en les exaccions aplicades en els diferents impostos. Per tant, cal extremar precaucions en operacions amb immobles (aquí mana el Valor de Referència) i amb les grans successions hereditàries.

Les inspeccions de l’ATC tindran el seu punt de mira en:

• Les deslocalitzacions de contribuents.
• Les deduccions per empresa familiar.
• Les vendes de societats patrimonials.
• Les herències no liquidades.
• L’Impost sobre el Patrimoni.
• Les operacions amb grans edificacions.
• Les transmissions de la totalitat del patrimoni empresarial.
• El comerç d’or i pedres precioses.
• La taxa turística en el sector de lloguers.

La llista és extensa i dona una idea per on van les comprovacions fiscals, si voleu analitzar amb més profunditat algun dels seus aspectes podeu fer-ho saber a BOU & ASSOCIATS i us atendrem gustosament.

Girona, Març 2023