1. Modalitat regulada a l’article 40.2 LIS: Es prendrà com a base de càlcul la quota íntegra de l’últim període impositiu el termini de declaració del qual estigués vençut el dia 1 del mes abril, octubre o desembre, segons correspongui, minorada en les deduccions i bonificacions que li siguin aplicables, així com en les retencions i ingressos a compte corresponents a aquell. A aquesta base de càlcul se li aplicarà el percentatge del 18%, obtenint com a resultat la quantia del pagament fraccionat corresponent.
A aquesta base de càlcul se li aplicarà el percentatge del 18%, obtenint com a resultat la quantia del pagament fraccionat corresponent.
2. Modalitat regulada a l’article 40.3 LIS: Es prendrà com a base de càlcul la part de base imponible generada als 3, 9 o 11 primers mesos de l’exercici (o, si el període no coincideix amb l’any natural, sobre la part proporcional fins aquestes dates).
- Empreses amb xifra de negocis inferior a 10 milions d’€: s’aplica el 17% sobre la base imposable.
- Empreses amb la xifra de negoci igual o superior a 10 milions d’€: s’aplica el 24%, amb l’obligació addicional d’ingressar, com a mínim, el 23% del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys del període.
De la quota resultant se’n descompten retencions, ingressos a compte i pagaments fraccionats anteriors.
QUAN APLICAR CADA MODALITAT
Amb caràcter general, el contribuent pot optar per una o altra, excepte en determinats supòsits en què resulta obligatòria l’aplicació de la modalitat de base (article 40.3 LIS). En concret, estaran subjectes a aquesta obligació:
- Els contribuents l’import net de la xifra de negocis dels quals hagi superat els 6 milions d’€ durant els 12 mesos anteriors a l’inici del període impositiu.
- Les entitats acollides al règim especial d’entitats navilieres en funció del tonatge.
L’exercici de l’opció per la modalitat de base s’ha de fer mitjançant declaració censal en els terminis previstos:
- Amb caràcter general, durant el mes de febrer de l’any natural en què hagi de tenir efectes.
- En els períodes impositius que no coincideixin amb l’any natural, dins dels dos mesos següents a l’inici del període impositiu o, si aquest termini és inferior; fins a la finalització del termini del primer pagament fraccionat.
