El dia 28 de desembre de 2022 s’ha publicat al BOE el Reial decret llei 20/2022, de 27 de desembre, de mesures de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la Guerra d’Ucraïna i de suport a la reconstrucció de l’Illa de La Palma i altres situacions de vulnerabilitat, que entre altres qüestions introdueix mesures en matèria fiscal a l’àmbit de l’energia i altres mesures destinades a esmorteir l’alça dels preus.

A continuació, es resumeixen les principals mesures fiscals contingudes en aquest Reial decret llei:

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT
Mesures en matèria energètica

• Des de l’1 de gener del 2023 i fins al 31 de desembre del 2023, s’aplicaran el tipus impositiu del 5% als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries de gas natural, briquetes i pèl·lets procedents de biomassa i a la fusta per a llenya.
• El recàrrec d’equivalència en aquest mateix període aplicable als lliuraments de briquetes i pèl·lets procedents de biomassa i a la fusta per a llenya serà el 0,625%.
• L’aplicació del 4% als lliuraments, les importacions i les adquisicions intracomunitàries de màscares quirúrgiques es prorroga fins al 3 de juny de 2023.
• L’aplicació del 0% als lliuraments, les importacions i les adquisicions intracomunitàries de determinats béns i prestacions de serveis necessaris per combatre els efectes del SARS-CoV-2, així com els efectes del règim especial del recàrrec d’equivalència es prorroga fins al 3 de juny de 2023.
• Des de l’1 de juliol de 2022 i fins al 31 de desembre de 2023 s’aplicarà el tipus impositiu del 5% als lliuraments, les importacions i les adquisicions intracomunitàries d’energia elèctrica a favor de:
  • Titulars de contractes de subministrament d’electricitat, la potència contractada dels quals (terme fix de potència sigui inferior a 10 kW amb independència del nivell de tensió del subministrament i la modalitat de contractació, quan el preu mitjà aritmètic del mercat diari corresponent a l’últim mes natural anterior al del darrer dia del període de facturació hagi superat els 45€/MWh.
  • Titulars de contractes de subministrament d’electricitat que siguin perceptors del bo social d’electricitat i tinguin reconeguda la condició de vulnerable sever o vulnerable sever en risc d’exclusió social.

Mesures en matèria d’aliments

• 5% als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries dels productes següents: 

• • Els olis d’oliva i de llavors,
  • Les pastes alimentàries.

En aquestes operacions, el tipus del recàrrec d’equivalència serà del 0,625%.

En les operacions anteriors a partir del dia 1 de maig del 2023 en el cas que la taxa interanual d’inflació subjacent del mes de març, publicada a l’abril, sigui inferior al 5,5%, el tipus impositiu aplicable serà del 10% i el tipus del recàrrec d’equivalència de l’1,4%.

• Des de l’1 de gener del 2023 i fins al 30 de juny del 2023 s’aplicarà el tipus del 0% als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries dels productes següents:

• • El pa comú, així com la massa de pa comú congelada i el pa comú congelat destinats exclusivament a l’elaboració del pa comú,
  • Les farines panificables,
  • Els següents tipus de llet produïda per qualsevol espècie animal: natural, certificada, pasteuritzada, concentrada, desnatada, esterilitzada, UHT, evaporada i en pols,
  • Els formatges,
  • Els ous,
  • Les fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals, que tinguin la condició de productes naturals d’acord amb el Codi Alimentari i les disposicions dictades per al seu desenvolupament.

En aquestes operacions, el tipus del recàrrec d’equivalència són del 0%.

En les operacions anteriors a partir del dia 1 de maig del 2023 en el cas que la taxa interanual d’inflació subjacent del mes de març, publicada a l’abril, sigui inferior al 5,5%, el tipus impositiu aplicable serà del 4% i el tipus del recàrrec d’equivalència seran del 0,5%.

Modificacions en el tipus de recàrrec d’equivalència
Amb efectes des de l’1 de gener de 2023, el Reial decret llei 1/2023, de 10 de gener, de mesures urgents en matèria d’incentius a la contractació laboral i millora de la protecció social de les persones artistes, ha vingut a modificar el tipus del recàrrec d’equivalència aplicable a lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries de gas natural, briquetes i pèl·lets procedents de biomassa, fusta per a llenya, olis d’oliva i de llavors i pastes alimentàries que passa del 0,625% al ​​0,62%.

IMPOST ESPECIAL SOBRE L’ELECTRICITAT

• Es prorroga fins al 31 de desembre del 2023 el tipus impositiu del 0,5%.

IMPOST SOBRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓ DE L’ENERGIA ELÈCTRICA

• Per a l’exercici 2023 la base imposable de l’Impost sobre el Valor de la Producció de l’energia elèctrica estarà constituïda per l’import total que correspongui percebre el contribuent per la producció i la incorporació al sistema elèctric d’energia elèctrica, mesurada en barres de central, per cada instal·lació, en el període impositiu minorada a les retribucions corresponents a l’electricitat incorporada al sistema durant l’exercici.
• A efectes de calcular els pagaments fraccionats corresponents als quatre trimestres del 2023, el valor de la producció de l’energia elèctrica, mesurada en barres de central, i incorporada al sistema elèctric durant aquest període serà de 0€.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Deducció per maternitat
Quan en el període impositiu 2022 s’hagués tingut dret a la deducció per maternitat i al complement d’ajuda per a la infància previst a la Llei 19/2021 en relació amb el mateix descendent, es podrà continuar practicant la deducció per maternitat a partir de l’1 de gener de 2023, encara que algun dels progenitors tingués dret a l’esmentat complement respecte d’aquest descendent, sempre que es compleixin la resta dels requisits establerts a la normativa vigent a partir de l’1 de gener de 2023.

IMPOST SOBRE BÉNS IMMOBLES I IAE

• Es prorroguen per a l’Illa de la Palma i per a l’exercici 2022 els beneficis fiscals establerts a l’Impost sobre Béns Immobles i a l’Impost sobre Activitats Econòmiques per l’article 25 del Reial decret llei 20/2021, de 5 d’octubre, pel que s’adopten mesures urgents de suport per a la reparació dels danys ocasionats per les erupcions volcàniques i per a la reconstrucció econòmica i social de l’Illa de La Palma.
• Exempció en les quotes de l’Impost sobre Béns Immobles corresponents a 2022 que afectin habitatges, establiments industrials, turístics, mercantils, maritimopesquers i professionals, explotacions agràries i forestals, locals de treball i similars, danyats com a conseqüència directa dels incendis forestals que van tenir lloc a les Comunitats Autònomes d’Andalusia, Aragó, Illes Balears, Canàries, Castella i Lleó, Castella-la Manxa, Catalunya, Comunitat Valenciana, Extremadura, Galícia, Madrid, Regió de Múrcia, Comunitat Foral de Navarra, País Basc i La Rioja, durant els mesos de juny, juliol i agost.

Altres disposicions d’interès

Causa de dissolució TR de la Llei de Societats de Capital

• A efectes de determinar la concurrència de la causa de dissolució prevista a l’article 363.1.e) del text refós de la Llei de Societats de Capital no es prendran en consideració les pèrdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’iniciï l’any 2024.

Si, excloses les pèrdues dels anys 2020 i 2021 en els termes assenyalats a l’apartat anterior, en el resultat de l’exercici 2022, 2023 ó 2024 s’apreciessin pèrdues que deixin reduït el patrimoni net a una quantitat inferior a la meitat del capital social, haurà de convocar-la pels administradors o podrà sol·licitar-la per qualsevol soci en el termini de dos mesos a comptar des del tancament de l’exercici conforme a l’article 365 de la Llei esmentada, la celebració de Junta per procedir a la dissolució de la societat, tret que s’augmenti o redueixi el capital.

Ajuda a persones físiques de baix nivell d’ingressos i patrimoni (Art. 74 Reial decret llei 20/2022).

Ajuda extraordinària i temporal per sufragar el preu del gasoil consumit pels productors agraris (Art. 24 i ss. Reial decret llei 20/2022).

Ajuts als serveis de transport marítim (Art. 33 Reial decret llei 20/2022).

Ajuda extraordinària i temporal per sufragar el preu de determinats productes energètics per a les empreses de transport per carretera que tenen dret a la devolució parcial de l’Impost sobre Hidrocarburs pro gasoil d’ús professional (Art. 34 i ss Reial decret llei 20/2022).

Reducció del preu dels títols multiviatge per part dels concessionaris de serveis públics de transport regular de viatgers per carretera competència de l’Administració General de l’Estat (Art. 53 Reial decret llei 20/2022).

Reducció del preu d’abonaments i títols multiviatge per part de Renfe Viajeros SME SA (Art. 56 Reial decret llei 20/2022).