A finals d’octubre s’ha fet públic el Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a 2021. Tot i que es troba encara en tramitació parlamentària, a continuació, detallem algunes de les novetats en matèria tributària que es preveuen en aquest text.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Gravamen: S’incrementa la tributació tant a la base imposable general com a la base imposable de l’estalvi a les rendes més altes.

D’aquesta manera, en l’escala aplicable a la base liquidable general de l’Impost s’introdueix un nou tram que suposa la tributació al 24,50% a partir de 300.0000€.

En relació amb les rendes de l’estalvi, a partir de 200.000€ la tributació serà al 26%, el que suposa un increment de tres punts percentuals.

Plans de pensions: Es redueix el límit general aplicable per a la reducció en base imposable per aportacions i contribucions a plans de pensions o altres sistemes de previsió social. Així, la quantitat màxima que es pot reduir passa de 8.000 a 2.000€ anuals.

Es preveu que aquest nou límit pugui incrementar-se en 8.000€ per a les contribucions empresarials.

Així mateix, la reducció addicional per aportacions a favor del cònjuge passa de 2.500 a 1.000€ anuals.

Mòduls: Es prorroguen per al període impositiu 2021 els límits quantitatius que delimiten en l’IRPF l’àmbit d’aplicació del mètode d’estimació objectiva, amb excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d’ingressos.

Referent a això, cal recordar que la LPGE per a l’exercici 2016 va establir un règim transitori aplicable, en principi, per al 2016 i 2017, segons el qual s’incrementaven els límits excloents del règim d’estimació objectiva respecte als establerts en la norma. Aquests límits s’han anat prorrogant a través de diverses normes per als exercicis 2018, 2019 i 2020 i ara es preveu també la seva pròrroga per a l’exercici 2021.

Per tant, els límits es mantenen en les quanties següents:

• 250.000€ (en lloc de 150.000€ que preveu la norma) per al volum d’ingressos per conjunt d’activitats, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals.

• 125.000€ (en lloc de 75.000€) per a operacions per les quals hi hagi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional.

• 250.000€ (en lloc de 125.000€) per al límit per volum de compres en béns i serveis en l’any immediatament anterior, excloses les adquisicions d’immobilitzat.

IMPOST SOBRE SOCIETATS
En l’Impost sobre Societats es modifica el precepte que regula l’exempció sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors representatius dels fons propis d’entitats residents i no residents en territori espanyol per preveure que les despeses de gestió referits a tals participacions no siguin deduïbles del benefici imposable de contribuent, fixant-se que la seva quantia sigui del 5% del dividend o renda positiva obtinguda, de manera que l’import que resultarà exempt serà del 95% de l’esmentat dividend o renda.

Amb la mateixa finalitat i l’adaptació tècnica necessària, es modifica l’article que regula l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional en els dividends procedents d’entitats no residents en territori espanyol.

Per raons de sistemàtica, aquesta mesura s’ha de projectar sobre aquells altres preceptes de la Llei de l’Impost que, així mateix, eliminen la doble imposició en la percepció de dividends o participacions en beneficis i de rendes derivades de la transmissió.

Amb la finalitat de permetre el creixement de les empreses que tinguin un import net de la xifra de negocis inferior a 40 milions d’€ i que no formin part d’un grup mercantil, com contribuents no aplicaran la reducció en l’exempció dels dividends abans assenyalada, durant un període limitat a tres anys, quan procedeixin d’una filial, resident o no en territori espanyol, constituïda amb posterioritat a l’1 de gener de 2021.

D’altra banda, se suprimeix l’exempció i eliminació de la doble imposició internacional en els dividends o participacions en beneficis i en les rendes derivades de la transmissió de les participacions en el capital o en els fons propis d’una entitat el valor d’adquisició sigui superior a 20 milions d’€, amb la finalitat de cenyir l’aplicació d’aquestes mesures a les situacions en què hi ha un percentatge de participació significatiu del 5%, regulant-se un règim transitori per un període de cinc anys.

Es modifica la regulació de la limitació en la deduïbilitat de les despeses financeres suprimint l’addició al benefici operatiu dels ingressos financers de participacions en instruments de patrimoni que es corresponguin amb dividends quan el valor d’adquisició de les participacions sigui superior a 20 milions d’€.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

Gravamen: S’eleva el tipus de gravamen aplicable a l’últim tram de la tarifa del 2,5% al 3,5%.

Caràcter indefinit de l’impost: S’estableix el manteniment, amb caràcter indefinit, del gravamen per aquest impost.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS
S’adequa l’exempció per interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis, així com els guanys patrimonials derivats de béns mobles obtinguts sense mediació d’establiment permanent, al que estableix l’Acord sobre l’Espai Econòmic Europeu, de manera que els estats que formen part en l’al·ludit Acord puguin acollir-se a l’exempció de la mateixa manera que els estats membres de la Unió Europea.

D’acord amb la mesura que s’introdueix en l’Impost sobre Societats, es modifica l’exempció relativa als beneficis distribuïts per les societats filials residents en territori espanyol a les seves matrius residents en altres Estats integrants de l’Espai Econòmic Europeu o als establiments permanents d’aquests últims situats a l’Espai Econòmic Europeu, suprimint-se la possibilitat que s’accedeixi a l’exempció quan el valor d’adquisició de la participació sigui superior a 20 milions d’€, quedant com a requisit l’exigència d’una participació directa i indirecta, d’almenys el 5%, sempre que es compleixin la resta de condicions establertes en el text refós de la Llei de l’Impost.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

Tipus impositiu begudes ensucrades: Es modifica el tipus impositiu aplicable a les begudes que contenen edulcorants afegits, tant naturals com a additius edulcorants, que passen a tributar del 10% al tipus impositiu general del 21%.

Règim simplificat: Es prorroguen per a l’exercici 2021 els límits excloents del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca.

A l’igual que es preveu per al règim d’estimació objectiva en IRPF, es prorroga per 2021 el règim transitori inicialment previst per als exercicis 2016 i 2017 en la LPGE per a 2016 i que s’ha anat prorrogant per als exercicis 2018, 2019 i 2020.

Regles de localització: Es modifica l’article 70 de la LIVA -en referència a la regla de localització de determinades prestacions de serveis a clients no comunitaris quan la seva utilització o explotació efectives es duguin a terme en aquest territori, per excloure de la seva aplicació a les Illes Canàries i a les ciutats autònomes de Ceuta i Melilla.

IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS
S’actualitza en un 2% l’escala de gravamen dels títols i grandeses nobiliaris.

IMPOSTOS ESPECIALS
S’incrementen els tipus impositius de l’Impost sobre Hidrocarburs aplicables als carburants d’automoció utilitzats per al transport per carretera (ús de vehicles dièsel i les seves emissions de NO2).

La tributació que recau sobre el gasoil d’ús professional i el gasoil bonificat no pateix cap variació.

IMPOST SOBRE LES PRIMES D’ASSEGURANCES
El tipus de gravamen s’eleva del 6% al 8%.

TRIBUTS LOCALS
Es creen nous epígrafs o grups en les Tarifes de l’Impost sobre Activitats Econòmiques:

• Activitats de comercialització dels subministraments de caràcter general -electricitat i gas-.

• Es crea un epígraf per a les grans superfícies comercials que no es dediquen principalment a la roba o a l’alimentació: se’ls dona un tractament similar als altres centres comercials, dins el Grup 661, “Comerç mixt integrat en grans superfícies”.

• Es crea un epígraf per a la nova activitat de subministrament d’energia a vehicles elèctrics a través de punts de recàrrega instal·lats en qualsevol lloc, ja sigui a la via pública, gasolineres, garatges públics i privats o en qualsevol altre emplaçament.