El 22 de desembre, es va celebrar el tradicional sorteig de Loteria de Nadal, per la qual cosa convé recordar que des del 2013 determinats premis de loteries van deixar d’estar exempts de tributació a l’IRPF, i s’havia d’aplicar sobre aquests el gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes. A més, la Llei de PGE per a l’any 2018 va incrementar els imports exempts aplicables als anys 2018, 2019 i 2020 i següents.

Quins premis estan subjectes al Gravamen Especial?
Els premis de les loteries i les apostes organitzats per la Societat Estatal de Loteries i Apostes de l’Estat (SELAE) o pels òrgans o entitats de les CCAA, els organitzats per la Creu Roja i els de l’ONCE. Així mateix, estaran subjectes els premis de loteries apostes i sorteigs de la Unió Europea organitzats per organismes o entitats similars.

Heu de tributar l’import íntegre del premi obtingut?
Estan exempts els premis l’import dels quals sigui igual o inferior a 40.000€. L’exempció s’aplica a cada dècim, fracció o cupó de loteria, per tant, si el premi fos de titularitat compartida, l’exempció caldrà prorratejar-la entre tots els cotitulars en funció de la quota corresponent a cadascun.

A més, l’exempció s’aplica quan l’aposta sigui com a mínim de 0,50 cèntims, si fos inferior, la quantia exempta es redueix proporcionalment.

Quin és l’import a pagar?
Per als premis superiors al mínim exempt (40.000€), l’impost a pagar serà el 20% sobre l’import que excedeixi els 40.000€. És a dir, si l’import del premi fos 50.000€, l’impost a pagar seria el 20% sobre 10.000€.

Com es declara l’impost?
El beneficiari del premi suportarà, en el moment del cobrament, una retenció del 20% que en practicarà l’entitat pagadora.

Per tant, com a regla general, si el beneficiari del premi fos persona física, no tindrà obligació de presentar autoliquidació ni d’incloure’l a la seva declaració d’IRPF, ja que haurà suportat la retenció corresponent. Lògicament, tampoc no es poden deduir a la seva declaració d’IRPF les retencions suportades.

Únicament hauran de presentar autoliquidació els contribuents que no haguessin suportat la corresponent retenció o aquells contribuents per l’IRPF que haguessin obtingut un premi de la UE (en aquests casos, el pagador no ha practicat cap retenció).

Si el beneficiari del premi és una societat o qualsevol entitat sense ànim de lucre, l’import del premi no estarà exempt i l’haurà d’incloure com a renda a integrar a la base imposable de l’impost, i s’ha de descomptar l’import de la retenció o l’ingrés a compte que es hagués practicat.

Quins models cal presentar?
Pagadors
Els pagadors dels premis (SELAE, Creu Roja, ONCE, o organisme corresponent de les CCAA) han de declarar i ingressar l’import de les retencions practicades mitjançant la presentació del Model 230. Aquesta autoliquidació es presenta amb periodicitat mensual i s’hi inclouen les retencions o ingressos a compte sobre els premis pagats el mes anterior, distingint-se el que correspon a IRPF, IRNR i IS. La presentació d’aquest model tindrà lloc obligatòriament, per via telemàtica en els 20 primers dies de cada mes.

Al final de cada any, els pagadors hauran de presentar el resum anual (Model 270), en què informaran de les retencions i ingressos a compte efectuats durant l’any i en què s’inclouen les dades identificatives dels premiats. La presentació d’aquesta declaració informativa s’ha de fer durant el mes de gener de cada any en relació amb els premis satisfets l’any immediatament anterior.

Contribuents
Els contribuents que obtinguin premis de loteries, apostes i sorteigs a altres països de la UE o de l’EEE, i, per tant, no sotmesos a retenció, han de presentar el Model 136 d’autoliquidació i ingrés de l’impost. La periodicitat d’aquest model és trimestral i s’ha de declarar i ingressar els 20 primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener, incloent-hi els premis cobrats el trimestre anterior.

També estaran obligats a presentar el model 136 els contribuents no residents sense establiment permanent que haguessin obtingut un premi, llevat que el premi hagués estat en quantia inferior a l’import exempt o s’hagués practicat, en relació amb aquest, la corresponent retenció o ingrés a compte.

Què passa amb els premis obtinguts per No Residents?
En aquest cas, l’entitat pagadora està obligada a practicar igualment la corresponent retenció o ingrés a compte, amb independència que el premi pogués quedar exempt per aplicació d’un conveni de doble imposició. Quan s’hagin ingressat al Tresor quantitats, o suportat retencions a compte per aquest gravamen especial, en quanties superiors a les que derivin de l’aplicació d’un conveni per evitar la doble imposició (en la major part dels casos per tributar aquests premis de manera exclusiva al país de residència), el No Resident podrà sol·licitar la devolució del gravamen mitjançant la presentació del Model 210 a partir del mes de febrer de l’any següent a l’obtenció del premi i durant el període de 4 anys.

Com tributen els dècims premiats que han estat venuts en forma de participacions?
Suposem que una entitat ha comprat un dècim de loteria que posteriorment ha estat venut a persones físiques en forma de participacions, i que el dècim ha estat premiat. En aquest cas ens trobem davant d’un supòsit de titularitat compartida, i el premi es reparteix entre tots els participants. Pel que fa a l’exempció de 40.000€, aquesta s’aplica per desè, cosa que implica que, de la quantia obtinguda per cada participant, únicament estarà exempta la quantia que correspongui de prorratejar 40.000€ en funció de la quota de titularitat de cada participant.

L’entitat que ha comprat el premi serà qui el cobri, i posteriorment el reparteixi entre tots els participants, per tant, aquesta entitat efectua una simple mediació en el pagament, per la qual cosa l’import obtingut per l’entitat no constitueix renda ni està obligada a practicar retenció a cada participant. La retenció del 20% la practicarà en aquest cas l’entitat pagadora (Loteries i Apostes de l’Estat) a l’hora d’abonar el premi. Ara bé, l’entitat adquirent del desè haurà de posar a disposició de l’entitat pagadora la identificació precisa de cada partícip i la quantia del premi que correspon a cadascun.

Si no han estat venudes totes les participacions, la quantia del premi que correspongui a aquestes es considera renda obtinguda per l’entitat, subjecta a l’IS i no al gravamen especial sobre determinats premis i apostes.